Los precios de transferencia son el mecanismo mediante el cual la DIAN verifica que las operaciones entre empresas vinculadas (por ejemplo, una matriz extranjera y su filial colombiana) se realicen a valores de mercado, tal como lo harían dos empresas independientes.
El objetivo es evitar que se trasladen utilidades artificialmente hacia países con menor tributación.
¿Quiénes están obligados?
Están obligados a cumplir con el régimen de precios de transferencia, los contribuyentes que cumplan con las siguientes condiciones:
- Ser contribuyente del impuesto de renta y complementarios.
- Tener vinculados en el exterior y/o vinculados ubicados en zonas francas.
- Realizar operaciones durante el año gravable con:
- Vinculados del exterior;
- Personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales;
- Vinculado ubicado en zonas francas;
Principales obligaciones y umbrales en Colombia
| OBLIGACIÓN | APLICA PARA | UMBRAL PRINCIPAL | DETALLE Y OBSERVACIONES |
|---|---|---|---|
| Declaración Informativa de Precios de Transferencia | Contribuyentes del impuesto de renta con patrimonio bruto de 100.000 UVT o ingresos brutos de 61.000 UVT, y que realicen operaciones con vinculados económicos del exterior o zonas francas. También aplica a quienes operen con jurisdicciones no cooperantes o regímenes preferentes, sin importar el monto. | 100.000 UVT (patrimonio) / 61.000 UVT (ingresos) / 10.000 UVT (si es con jurisdicciones no cooperantes) | Incluye dentro del formulario la notificación del Informe País por País, cuando aplique. |
| Documentación Comprobatoria – Informe Local | Contribuyentes obligados a la declaración informativa y que realicen operaciones con vinculados por 45.000 UVT o con jurisdicciones no cooperantes por 10.000 UVT. | 45.000 UVT / 10.000 UVT | Debe detallar operaciones específicas, funciones, activos y riesgos (FAR). |
| Documentación Comprobatoria – Informe Maestro | Contribuyentes que ya presentan el Informe Local y pertenecen a un grupo multinacional (entidades con presencia fiscal en más de una jurisdicción). | — | Resume la estructura del grupo, su cadena de valor y política global de precios de transferencia. |
| Informe País por País (CbCr) | Empresas controlantes de grupos multinacionales o designadas como tal, con ingresos consolidados de 81.000.000 UVT en el año anterior. | 81.000.000 UVT | Se presenta por vía electrónica; también hay que notificarlo aunque la entidad no tenga otras obligaciones formales. |
| Estudio de Atribución | Sucursales y establecimientos permanentes de compañías extranjeras en Colombia. | — | Documento interno sobre funciones, activos y riesgos; solo se presenta si la DIAN lo solicita (art. 20 E.T.). |
Recuerda: cada año cambia el valor de la UVT (para 2024: $47.065 pesos colombianos y para 2025: $49.799 pesos colombianos).
¿Qué documentos deben presentarse?
Las obligaciones pueden dividirse en dos niveles:
- Declaración informativa: Informe general de operaciones con partes vinculadas en el exterior (formato 120 DIAN).
- Documentación comprobatoria: Soporte técnico que demuestra que las operaciones se efectuaron a precios de mercado:
- Informe Local: Detalla operaciones de la empresa colombiana.
- Informe Maestro: Presenta la estructura del grupo multinacional.
- Informe País por País (CbCr): Aplica solo para grandes grupos multinacionales.
Riesgos de incumplimiento
Omitir o presentar extemporáneamente la declaración o documentación puede generar sanciones entre el 0,4% y el 4% del valor total de las operaciones, con límites que pueden llegar hasta 20.000 UVT (art. 260-11 E.T. y art. 651 E.T.).
Además de las sanciones económicas, la DIAN puede ajustar los precios o márgenes declarados y recalcular el impuesto sobre la renta, generando un mayor valor a pagar, intereses y posibles controversias tributarias.
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Aunque no todas las empresas están obligadas formalmente, es recomendable mantener soporte técnico de las operaciones con vinculados, especialmente en sectores de marketing, salud, farmacéutico o tecnológico, donde las transacciones involucran intangibles o servicios especializados.
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